Регистрация ооо с иностранным учредителем юридическим лицом. Иностранный учредитель: нюансы налогообложения Может ли иностранец учреждать фирму

Закон не запрещает иностранным гражданам становиться учредителями общества в нашей стране. Есть ли особенности регистрации ООО иностранным гражданином и на что стоит обратить внимание, рассмотрим дальше.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Понятия

Общество с ограниченной ответственностью – наиболее популярная организационно – правовая форма юридического лица.

У этой формы собственности бизнеса есть несколько отличий от других юридических лиц.

Главное это то, что участники отвечают по долгам своей фирмы только в пределах своей доли в уставном капитале.

Например, индивидуальный предприниматель отвечает по долгам ИП не только имуществом фирмы, но и своим.

Иностранный гражданин – это лицо, которое находится на территории другого государства, при этом гражданином этого государства он не является. Иностранный гражданин имеет на руках доказательства его принадлежности к другой стране.

Законодательство

1. Основной закон, который регулирует нормы и принципы деятельности общества – это
2. При регистрации общества необходимо руководствоваться нормами
3. Правовое положение в нашей стране граждан других государств регламентируется

Особенности ситуации

Сама по себе ситуация, когда учредитель общества является иностранцем, имеет ряд особенностей. Также стоит учитывать, является ли будущий участник общества иностранным гражданином, или иностранным предприятием.

Иностранец — физическое лицо

Учредитель – иностранец указывает в заявлении по форме Р11001 на регистрацию нового общества свой фактический адрес проживания в другой стране. Перечень документов соответствует списку, представленному в

При участии иностранного капитала в создании общества в налоговую инспекцию необходимо также представить:

• любой документ, который подтверждает личность иностранного гражданина;
• документ, который подтверждает, что место жительства иностранца в другой стране.
  

  Если же он проживает в России, то справку о временной регистрации.

Все документы иностранного гражданина должны быть:

• переведены на русский язык;
• апостилированы;
• и заверены у нотариуса.

Лучше все документы оформлять в нашей стране, так как найти нотариуса, который будет оформлять документы для России в других странах, довольно проблематично.

Иностранец — юридическое лицо

Если учредителем общества является иностранное юридическое лицо, то оно, наряду со стандартным пакетом документов, должно представить в налоговую инспекцию выписку из своей страны, где оно зарегистрировано.

Видео: допустимо ли

Условия и ограничения

Подача документов иностранным учредителем предполагает, что все его документы будут:

• иметь отметку о легализации в консульстве;
• иметь апостиль;
• будут переведены на русский язык, в том числе и апостиль;
• заверены у нотариуса.

Все документы заполняются у нотариуса, который имеет право работать на территории нашей страны. Документация обязательно содержит достоверные сведения. Если при заполнении заявления необходимых данных в документе иностранца нет, то в заявлении нужно ставить прочерк.

Пустых граф быть не должно.

Все данные для заполнения заявления берутся из переведенных документов, а не из оригиналов.

Закон не предусматривает создание на территории нашей страны общества со 100% иностранным капиталом. И одно иностранное предприятие не может создать на территории нашей страны другое предприятие.

Предприятия с иностранным учредителем не могут осуществлять деятельность:

• в области утилизации милитаристической техники;
• применять в своей деятельности радиоактивные вещества;
• использовать теле- и радиотрансляции на больших масштабах;
• выпускать печатные издания тиражом более 1 миллиона .

Ограничений по выбору режима налогообложения нет.

Пакет документов

Если учредитель – иностранец является физическим лицом — нерезидентом, то для регистрации ООО в налоговом органе нашей страны необходимы следующие документы:

• его единоличное решение, если он единственный учредитель или же протокол собрания, если учредителей несколько.
  

  Документ должен отражать решение о создании ООО;

• устав будущего общества.
  

  Он подаётся в 2-ух экземплярах – один остаётся у налоговиков, а второй хранится в обществе;

• заявление по .
  

  Подпись всех учредителей должны быть заверены у нотариуса. Этого не стоит делать, если документы подаются на регистрацию в электронном виде, а у всех учредителей есть квалифицированная электронная подпись;

• документ, подтверждающий, что у будущего общества будет юридический адрес;
• документ, подтверждающий оплату государственной пошлины.

Если учредителем общества в нашей стране является иностранное юрлицо, то нужно представить следующие документы:

• устав этого предприятия;
• протокол собрания участников ООО, на котором было принято решение о создании общества в нашей стране;
• заявление по
• документ о том, что нового общества будет юридический адрес;
• квитанцию, которая подтверждает, что государственная пошлина оплачена.

Иностранному предприятию также нужно представить выписку из своей страны о том, что данное предприятие зарегистрировано на его территории.

Процедура

Порядок регистрации ООО с иностранным учредителем ничем не отличается от процедуры регистрации общества с русским капиталом.

Порядок действий следующий:

• необходимо созвать общее собрание будущих участников и принять решение о создании общества с иностранным капиталом;
• подготовить необходимые документы;
• сдать их в налоговую по месту нахождения будущего предприятия;
• получить документы из ФНС;
• поставить общество на учёт в ПФР и другие внебюджетные фонды.

Но перед тем как созывать собрание и принимать решение, участники общества должны:

• придумать наименование будущего ООО;
• найти для него юридический адрес;
• выбрать вид деятельности, которым будущее ООО будет заниматься.

Сроки и стоимости

С момента подачи документов на регистрацию и получением регистрационных документов должно пройти не больше 3-ёх рабочих дней.

1. Если учредители общества сами занимаются оформление всех необходимых документов, то для регистрации необходимо только оплатить государственную пошлину.
   

   Сумма пошлины за регистрацию ООО составляет 4 000 рублей , согласно .

2. Также нужно будет заплатить за услуги нотариуса и за перевод документов иностранного учредителя.

Если же учредители не хотят заниматься сами регистрацией своей фирмы, они могут обратиться к специалистам, которые оказывают такие услуги. Стоимость их услуг по Москве и области составляет около 10 000 – 12 000 рублей.

Важные особенности

Самая важная особенность – все документы иностранного учредителя должны быть переведены на русский язык и апостилированы, то есть, легализованы от консульства.

Если такое предприятие решит привлекать на работу иностранных граждан, то необходимо на каждого иностранца оформить:

• квоту;
• разрешение на работу;
• вид на жительство.

Но существует список неквотируемых должностей, который может постоянно меняться. Поэтому за изменением законодательство в этой области необходимо постоянно следить.

Иностранца – учредителя можно оформить на руководящие должности. Они не квотируются. Но трудовые отношения с иностранным директором нужно оформить по общим правилам трудоустройства граждан из других стран.

Процедура следующая:

• необходимо получить в УФМС разрешение на привлечение иностранных граждан на работу.
  

  Такое разрешение будет готово через 30 – 45 дней после подачи заявления;

• иностранец должен иметь разрешение на работу в нашей стране или документ, который подтверждает его право на проживание в РФ;
• затем заключается трудовой договор.
  

  В течение 10 дней с момента его заключения необходимо уведомить местный орган УФМС о привлечение иностранца к труду.

Валютный или рублевый счет

Уставный капитал ООО должен быть оплачен в рублях. Поэтому если иностранный учредитель желает оплатить его в валюте своей страны, он должен открыть валютный счёт. При этом рублёвый счёт также необходимо открыть.

Учредитель – иностранец вносит деньги в валюте на валютный счёт, здесь они конвертируются в рубли, и переводятся на рублёвый счёт, откуда впоследствии будет оплачена доля иностранца в уставном капитале.

Российские предприятия работают с рублёвыми счетами, но иметь валютный счёт не запрещено.

Отсутствие учредителя на территории РФ

Существует несколько способов решения данной проблемы:

1. Иностранец должен заверить заявление о регистрации по в консульстве.
   

   Но существует некоторые нюансы в работе консульства, и не все работники этого учреждения берут на себя обязанности нотариуса. Поэтому нужно заранее уточнить о возможности заверки подлинности подписи иностранца в каждом конкретном консульстве.

2. Заверка заявления у иностранного нотариуса, с последующим переводом и апостилированием.
   

   Заявление заполняется на русском языке, затем переводится на иностранный язык. Подпись заявителя заверяется нотариусом, после чего на заявлении ставится апостиль.

   Затем верность перевода заверяется российским нотариусом в присутствии профессионального переводчика. Только после этого документ сдаётся в ФНС.

3. Продажа доли российского участника общества иностранцу, с последующим вводом его в состав участников;
4. Покупка готовой фирмы с последующим её переоформлением на иностранца.

Хотите правильно зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью в необходимых фондах? Читайте об этом в статье:

О том, как составить заявление на упрощенную систему налогообложения при регистрации ООО, написано

Про то, в каких случаях можно получить отказ в регистрации ООО, читайте

Сложности и ограничения

Сложностей с регистрацией общества с иностранными инвестициями возникнуть не должно, если все документы подготовлены правильно. Есть некоторые ограничения по выбору вида основной деятельности, но они настолько «непопулярны», что общества редко их выбирают.

Отказ регистрации ООО с иностранным гражданином

Причин отказа в регистрации ООО иностранным гражданином может быть несколько:

• на самой последней странице заявление должна быть отметка о нотариусе, который заверяет заявление.
  

  При регистрации заявления через консульство, эта страница будет заполняться работником этого учреждения. ИФНС могут отказать в регистрации по формальным причинам. Лучше, чтобы в консульстве был российский нотариус;

• точно такая же ситуация может возникнуть при переводе заявления с иностранного языка.

Заключение

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 14

В прошлом номере журнала мы начали разговор об особенностях налогообложения в организациях с иностранными инвестициями. Сегодня - продолжение начатой темы.

Налог на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль организациями, в состав учредителей (участников) которых входят иностранцы, также имеет свои особенности.

Увеличение доли уставного капитала

Увеличение УК возможно не только за счет дополнительных вкладов участников, но и за счет нераспределенной прибыли. Размер доли участника-нерезидента при этом увеличивается пропорционально доле, принадлежавшей ему ранее, и у иностранного учредителя не возникает дохода (Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2005 N 20-12/46422). В том случае, если участник-нерезидент продает долю в УК ООО, доход от реализации такой доли подлежит налогообложению у источника выплаты в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ при условии, что более 50% активов ООО состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

При определении налоговой базы из суммы облагаемых доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном ст. ст. 268 и 280 НК РФ (п. 4 ст. 309 НК РФ), если эти расходы документально подтверждены, другими словами, если к дате выплаты указанных доходов иностранная организация предоставила в распоряжение налогового агента соответствующие данные о таких расходах.

Если доля российской недвижимости в активах организации не превышает 50%, то рассматриваемые доходы не относятся к доходам, получаемым от источников в РФ, а организация - приобретатель доли в УК налоговым агентом не является.

Амортизационные отчисления

Для расчета амортизационных начислений, включаемых в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, по имуществу, полученному в качестве вклада в УК, необходима его оценка в целях подтверждения первоначальной стоимости.

Примечание. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части для целей налогообложения прибыли признается равной нулю (п. 1 ст. 277 НК РФ).

В случае, когда учредителями являются иностранцы, установлен особый порядок такой оценки (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). Согласно этому порядку получающая сторона формирует первоначальную стоимость имущества на основании документально подтвержденных расходов на его приобретение (создание) с учетом амортизации (износа), начисленной по правилам того государства, налоговым резидентом которого является передающая сторона. При этом первоначальная (остаточная) стоимость не может быть выше рыночной стоимости данного имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

А как быть, если на территории государства, резидентом которого является иностранный учредитель, отсутствует институт независимых оценщиков? Тогда, по мнению Минфина, независимым оценщиком имущества может выступать действительный член любой иностранной ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки при наличии международного сертификата оценщика (Письмо от 14.08.2007 N 03-03-05/219). В Письме финансисты также отмечают, что подтверждение первоначальной стоимости полученного от иностранного учредителя имущества является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

В этой связи возникает вопрос о форме документов, подтверждающих рыночную стоимость имущества. В Письме Минфина России от 12.09.2007 N 03-03-07/17 разъяснено, что такими документами могут являться документы по форме, установленной внутренним законодательством соответствующего иностранного государства либо Международными стандартами оценки, поскольку НК РФ не предусмотрена обязательная форма документов для подтверждения рыночной стоимости имущества. В случае если данный документ составлен на иностранном языке, его перевод на русский язык должен быть сделан дипломированным переводчиком и нотариально удостоверен. Финансисты обращают внимание на то, что указанный документ может быть затребован налоговым органом при проведении контрольной работы по проверке соблюдения организацией норм законодательства РФ о налогах и сборах.

Проценты по кредитам

Финансирование российских коммерческих организаций с иностранными инвестициями может осуществляться за счет заемных средств учредителей. В том случае, когда заимодавцами либо поручителями выступают учредители - иностранные компании, владеющие более чем 20% УК российской организации, задолженность по долговым обязательствам в целях налогообложения прибыли признается контролируемой <1>. Это значит, что организации, имеющие на конец отчетного (налогового) периода непогашенную контролируемую задолженность по долговому обязательству, применяют специальные правила расчета предельных процентов, учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. п. 2 - 4 ст. 269 НК РФ). Перечислим их.

<1> Более подробно читайте в статье Е.Е. Смирновой "Все о контролируемой задолженности", опубликованной в журнале за 2007 г., N 24.

Во-первых, организация обязана на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных в этом периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия иностранной компании в УК российской организации, и деления полученного результата на 3 или 12,5 - для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью (абз. 3 п. 2 ст. 269 НК РФ).

Для расчета коэффициента капитализации можно воспользоваться следующей формулой:

КК = НКЗ / СК / Д / 3 (или 12,5),

где КК - коэффициент капитализации;

НКЗ - сумма непогашенной контролируемой задолженности;

СК - размер собственного капитала организации-заемщика;

Д - доля участия иностранного лица в деятельности организации-заемщика.

Во-вторых, в состав расходов включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные по специальным правилам, но не более фактически начисленных процентов. Положительная разница между размером начисленных за отчетный период процентов по долговым обязательствам и их предельной величиной, которую можно включить в состав налоговых расходов, приравнивается к уплаченным иностранной организации дивидендам и облагается налогом на прибыль у источника выплат по ставке 15% в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.

В-третьих, этим порядком необходимо руководствоваться при соблюдении конкретного условия - трехкратного превышения размера контролируемой задолженности над величиной собственного капитала заемщика, определяемого на последнюю дату отчетного (налогового) периода. Если данное требование не выполняется, то проценты начисляются в общем порядке одним из способов, указанных в п. 1 ст. 269 НК РФ:

• на сопоставимых условиях от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - при исчислении ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль);
• в сумме, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Общий порядок применяется и в случае, когда долевое участие иностранной компании в УК составляет менее 20% или в роли заимодавца либо поручителя выступает учредитель - иностранный гражданин.

Дивиденды

С 01.01.2008 при выплате дивидендов учредителю (участнику) организации - иностранному гражданину применяется налоговая ставка по НДФЛ в размере 15%, в отличие от ранее действующей - 30% (п. 3 ст. 275, п. 3 ст. 224 НК РФ), при условии, что иное не установлено международными договорами между РФ и иностранным государством, резидентом которого является учредитель, поскольку приоритет имеют правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.05.2008 N 03-08-05).

К сведению: в Информационном сообщении от 02.03.2004 Минфином приведены 66 действующих соглашений с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения доходов и имущества по состоянию на 1 января 2004 г. (см. также Письмо МНС России от 04.03.2004 N 23-1-10/34-772).

Налог с доходов в виде дивидендов, полученных учредителем - иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется по ставке 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если (как и в случае выплаты дивидендов учредителю - иностранному гражданину) между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Если последним установлена пониженная налоговая ставка, то она и используется при исчислении налога на прибыль. А если в международном соглашении зафиксировано, что полученный доход не облагается налогом, значит, у организации не возникает обязанности удерживать налог с выплаченных дивидендов.

Однако для применения налоговой ставки, отличной от общеустановленной (15%), налоговому агенту необходимо получить от иностранной организации подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ заключила международное соглашение, регулирующее вопросы налогообложения. Этот документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства, а в случае составления его на иностранном языке налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Следует отметить, что в Налоговом кодексе не раскрывается понятие компетентного органа, также не установлена форма документа, подтверждающего постоянное местонахождение иностранной организации, что приводит к налоговым спорам в связи с разночтением того, какой документ считать подтверждающим (Постановления ФАС СЗО от 09.01.2008 N А56-2953/2007, от 01.08.2007 N А56-44015/2006).

Обратите внимание: п. 1 ст. 310 НК РФ установлено, что сумма налога, удержанная с доходов иностранных организаций, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет одновременно с выплатой дохода либо в валюте выплаты этого дохода, либо в валюте РФ по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления налога.

Пример 1 . Уставный капитал ООО "Инвестиции" составляет 100 млн руб. Участниками общества являются: российская организация - доля в уставном капитале равна 30%, иностранная компания - доля 70%. Местонахождение иностранной организации - Финляндская Республика (соответствующее подтверждение об этом получено российской организацией).

На общем собрании участников, которое состоялось 26.05.2008, было принято решение о выплате дивидендов за 2007 г. в размере 10 млн руб., в том числе:

• российской организации - 3 млн руб. (10 млн руб. x 30%);
• иностранной компании - 7 млн руб. (10 млн руб. x 70%).

Выплаты произведены 09.06.2008, курс доллара США по отношению к валюте РФ на эту дату составил 23,5651 руб.

ООО "Инвестиции" при выплате дивидендов иностранному учредителю удерживает налог на прибыль по пониженной ставке 5% в соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04.05.1996, поскольку иностранной организацией выполняется условие о размере инвестированного уставного капитала - более 100 тыс. долл. США или его эквивалента в национальных валютах договаривающихся государств на момент начисления и выплаты дивидендов. В примере размер доли уставного капитала иностранного учредителя составляет 70 млн руб. (100 млн x 70%), что значительно превышает 100 тыс. долл. США на момент выплаты дивидендов (23,5651 руб. x 100 тыс. долл. США).

Таким образом, сумма налога на прибыль, подлежащая удержанию при выплате иностранному учредителю, составит 350 тыс. руб. (7 млн руб. x 5%), соответственно, иностранному учредителю будет выплачено 6650 тыс. руб. (7 млн руб. - 350 тыс. руб.).

Следует отметить, что в случае отсутствия у российской организации на дату выплаты дивидендов официального подтверждения о местонахождении иностранного учредителя в стране, с которой подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, применяется общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 15%. При этом в дальнейшем, при наличии необходимых документов <2>, иностранный учредитель может вернуть излишне уплаченную в бюджет сумму налога в порядке, предусмотренном в ст. 78 НК РФ.

<2> К заявлению нужно приложить документы, перечень которых приведен в п. 2 ст. 312 НК РФ.

Правомерны ли расходы на МСФО?

При формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у российской организации с иностранными инвестициями может возникнуть вопрос о правомерности отнесения в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затрат на услуги по проведению аудита составленной по международным стандартам отчетности. Вот что на этот вопрос ответил Минфин в Письмах от 06.06.2008 N 03-03-06/2/66, от 14.01.2008 N 03-03-06/1/6, от 25.09.2007 N 03-03-06/1/695 и от 18.12.2007 N 03-03-06/1/871.

Расходы на услуги по проведению аудита по МСФО включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если для налогоплательщиков установлена обязанность представлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налогоплательщики, в отношении которых такой обязанности не предусмотрено, указанные затраты не учитывают в составе расходов на аудит. В то же время перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, содержащийся в ст. 264 НК РФ, является открытым, и организация может включить затраты по составлению отчетности по МСФО для целей налогообложения прибыли в состав прочих расходов, если эти затраты удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности. В качестве примера финансисты привели ситуацию (см. Письмо N 03-03-06/1/695), когда организация формирует отчетность по МСФО для передачи акционеру, составляющему консолидированную отчетность по МСФО. В этом случае стоимость услуг как на составление данной отчетности, так и на ее аудиторскую проверку правомерно учитывать в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях от 18.01.2008 N А55-5316/07, от 29.11.2007 N А55-3597/07, в которых ФАС ПО принято решение в пользу российской компании с иностранным участием, которая уменьшила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы по составлению финансовой отчетности по МСФО и ее аудиторской проверке, проведенной в связи с требованиями иностранных акционеров в целях составления консолидированной финансовой отчетности. Суд отметил, что НК РФ не содержит каких-либо ограничений относительно видов аудита, расходы на проведение которого могут или не могут учитываться для целей налогообложения (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие ограничения отсутствуют и в Федеральном законе от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", в котором цель аудита характеризуется как выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц. Таким образом, определяя возможность учесть расходы на проведение аудита, организация не устанавливает, какого вида аудит должен при этом проводиться (при соблюдении требований ст. 252 НК РФ).

Безвозмездна ли помощь иностранца?

Нередко иностранные учредители оказывают безвозмездную помощь организации, перечисляя на ее счета денежные средства. Это делается как с определенной целью, так и просто для пополнения оборотных средств. Каков в данном случае порядок учета в целях налогообложения прибыли денежных средств? Обратимся к НК РФ.

На основании п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества, независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу отчетного (налогового) периода для исчисления налога.

В частности, в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при налогообложении прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного российской организацией от компании, если УК получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей компании.

Таким образом, денежные средства (равно как и иное имущество), безвозмездно полученные обществом от иностранного учредителя с долей участия более чем 50%, для целей налогообложения прибыли не учитываются (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/252).

Примечание. Документами, подтверждающими получение обществом доходов, исключаемых для целей их налогового учета, являются учредительные документы общества, заключенные с иностранной организацией договоры, платежные документы (Письмо УФНС по г. Москве от 10.10.2007 N 20-12/096580).

Налог на доходы физических лиц

Возникает вопрос: будут ли премии, выплаченные работникам по поручению иностранного учредителя и за счет денежных средств, безвозмездно перечисленных им, считаться доходом, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ? Будет ли российская организация являться налоговым агентом при выплате данного дохода? Какую ставку НДФЛ нужно применять?

Следует сказать, что порядок исчисления НДФЛ не зависит от источника денежных средств, за счет которого производятся выплаты работникам. Таким образом, сумма премий, выплачиваемая сотрудникам по поручению иностранной организации - учредителя, признается доходом физического лица, полученным от российской организации, подлежащим обложению НДФЛ по налоговой ставке 13% (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/97).

Единый социальный налог

Что касается исчисления ЕСН, то здесь есть свои нюансы для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. В п. 6 ст. 241 НК РФ для них установлены пониженные ставки ЕСН и специальная регрессивная шкала.

Каким образом это относится к нашему вопросу? Дело в том, что одним из условий, дающих право таким организациям применять пониженные ставки ЕСН, является получение доходов от иностранных лиц. При этом в НК РФ не сказано, что этими лицами-покупателями не могут быть иностранные учредители.

Таким образом, если иностранный учредитель одновременно является покупателем информационной продукции российской организации, доля выручки которого составляет не менее 70% в сумме выручки от реализации указанной продукции, то при выполнении условий, перечисленных в п. 8 ст. 241 НК РФ, организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, может применять по ЕСН пониженные ставки:

• 26% - при налоговой базе на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 75 000 руб.;
• 19 500 + 10% от суммы, превышающей 75 000 руб., при налоговой базе от 75 001 до 600 000 руб.;
• 72 000 + 2% от суммы, превышающей 600 000 руб., при налоговой базе свыше 600 001 руб.

Кроме того, исходя из разъяснений Минфина у применяющих пониженные ставки налогоплательщиков с налоговой базой 150 000 руб. сумма ЕСН, начисляемая в федеральный бюджет по специальной шкале ставок налога, равна 20 925 руб., то есть она меньше, чем налоговый вычет в виде суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляющей 21 000 руб. В данном случае сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, будет равна нулю. Такие разъяснения даны Минфином в Письмах от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18, от 25.12.2006 N 03-05-02-03/41. Другими словами, в организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, при налоговой базе свыше 150 000 руб. на одного человека ЕСН в бюджет не уплачивается.

Заключение

Подводя итог изложенному, отметим: особенности налогообложения в организациях с иностранными инвестициями, безусловно, существуют, но каких-либо специальных требований к ведению налогового учета российским законодательством не предусмотрено. Исчисление налогов и сборов в таких организациях осуществляется в соответствии с нормами НК РФ и международными соглашениями РФ, включающими отдельные положения, касающиеся порядка налогообложения организаций и иностранных учредителей.

Е.Е.Смирнова

Редактор журнала

"Строительство:

акты и комментарии

Регистрация ООО с иностранными учредителями в последнее время является достаточно распространенной услугой, так как это не запрещено действующим законодательством, а многие граждане других стран не прочь открыть собственный бизнес на территории России.

При этом не все правильно понимают, с какими сложностями можно столкнуться, если в качестве учредителя создаваемого ООО будет указываться гражданин другой страны, так как по закону при таком условии процедура регистрации приобретает множество дополнительных тонкостей и особенностей, которые следует учитывать при подаче необходимых .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В связи с этим желательно сначала разобраться в том, как проходит регистрация ООО с иностранными учредителями, чтобы потом не встретиться ни с какими проблемами при проведении этой процедуры.

Главные уточнения

В основном, регистрация ООО, даже при участии в нем иностранных учредителей, осуществляется точно так же, как и в случае с регистрацией общества с российскими гражданами, но при этом есть несколько особенностей, отличающих эту процедуру и делающих ее более сложной.

Действия с документами

В первую очередь, учредитель, не являющийся гражданином России, должен предоставить государственному регистратору расширенный пакет документов по сравнению с тем, что требуется от предпринимателей из России.

Первое, что требуется от иностранца при регистрации – это копия паспорта на его родном языке, но при этом с обязательным приложением перевода документа на русский язык. Главная сложность этого заключается в том, что заказывать перевод можно исключительно в России, а дополнительно его должны заверить сотрудники нотариальной конторы.

В остальном же требуется предельно стандартный пакет документов:

Заявление на регистрацию, составленное в соответствии с новой формой Р11001	Данная форма предусматривает возможность регистрации общества на иностранного учредителя, поэтому никаких проблем с ее заполнением не должно возникнуть.
Подписанное решение о создании ООО	Данное решение подтверждает документально намерение заявителя использовать указанный размер уставного капитала, редакцию устава и прочие нужные моменты для ведения деятельности созданного общества. Если регистрация компании осуществляется с участием одновременно нескольких человек, то в таком случае при регистрации государственным органом потребуется протокол собрания, в котором будет присутствовать информация о размере долей каждого из учредителей.
Устав	В данном документе указывается максимально подробная информация о том, как функционирует данное общество и кем являются его участники. Подготовка данного документа осуществляется в двух экземплярах, так как один должен всегда оставаться у инспектора, в то время как второй присутствует в офисе созданной организации.
Квитанция	Подтверждающая факт выплаты государственной пошлины.
Гарантийное письмо	Требуется только в том случае, если офис, на который регистрируется юридический адрес компании, не находится в собственности одного из учредителей данной организации.

Если учредителем ООО выступает юридическое лицо, то в таком случае к указанному выше пакету документов нужно приложить специальную выписку из торгового реестра того государства, в котором оно зарегистрировано. Стоит отметить, что к оригиналу данной выписки должен прилагаться также документ с полным переводом этого документа на русский язык, который предварительно нужно заверить у нотариуса.

Процесс легализации любой документации, которая требуется для оформления ООО с иностранными учредителями, полностью зависит от того, в каких отношениях с его страной находится Российская Федерация.

К примеру, если инвестор является гражданином Латвии, Чехии или Беларуси, то от него потребуется только нотариальное заверение документов, в то время как резиденты стран, принимающих Гаагскую конвенцию, должны предоставить для регистрации ООО документы, обязательно заверяемые апостилем.

Собранную документацию можно подавать одним из трех основных вариантов:

• через личное посещение регистрирующего органа;
• через представителя, который отнесет все документы (обязательно нужно нотариально оформить доверенность);
• через почту (требуется предоставить опись вложения, а также почтовое уведомление о вручении посылки).

Если все документы будут полностью соответствовать действующим требованиям законодательства, то в таком случае иностранному учредителю предоставляются бумаги, подтверждающие его официальную регистрацию, на протяжении трех рабочих дней, после чего он может начинать заниматься своей деятельностью

Проводится специалистами Минюста, с полной обязательной экспертизой комплекта учредительной документации.

Как и где можно проверить готовность регистрации ООО после сдачи пакета документов, читайте по .

Если в дальнейшем инвестор собирается работать вместе с иностранными специалистами, то в таком случае ему придется достаточно серьезно позаботиться о получении целого ряда специальных разрешений.

В противном случае воспользоваться услугами иностранных специалистов можно только в том случае, если они прибыли на территорию России в том порядке, который не предусматривает обязательное наличие визы. Также стоит отметить, что существует достаточно большое количество неквотируемых должностей, список которых меняется с каждым новым годом.

Важные особенности

Если документы подаются иностранным учредителем, то это предусматривает необходимость соответствия всей предоставленной документации следующим требованиям:

• наличие отметки о легализации в соответствующем консульстве;
• наличие апостиля;
• нотариально заверенный перевод на русский язык всей документации вместе с апостилем;
• заверение у нотариуса всех необходимых бумаг.

Чтобы исключить какие-либо проблемы при подаче соответствующих документов, все бумаги нужно заполнять у уполномоченного нотариуса, имеющего право вести свою деятельность на территории России. Также в предоставляемых документах должны присутствовать только достоверные данные, и если при заполнении заявления в документах будет отсутствовать нужная информация, в заявлении нужно оставлять прочерк, так как по правилам в заявлении должны отсутствовать какие-либо пустые места.

Любая информация, которая требуется для заполнения заявления, берется сотрудниками уполномоченного органа из переводов предоставленных документов, а не из оригиналов. При этом стоит отметить, что в соответствии с действующим законодательством на территории России не могут действовать компании, которые оперируют исключительно иностранным капиталом. Также стоит отметить, что одно иностранное предприятие не имеет право создавать другие.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что предприятия, у которых есть иностранный учредитель, не могут заниматься деятельностью в следующих сферах:

• утилизация военной техники;
• взаимодействие с радиоактивными веществами;
• масштабное применение средств теле- и радиовещания;
• ведение издательской деятельности с тиражом более миллиона копий.

При этом для иностранных граждан не устанавливаются никакие ограничения, связанные с выбором подходящего режима налогообложения, что существенно упрощает ведение бизнеса на территории нашей страны.

Пошаговая инструкция регистрации ООО с иностранным учредителем в 2019 году

Иностранный учредитель может представлять собой как одного человека, так и определенную группу лиц, заинтересованных в ведении бизнеса на территории России. При этом стоит отметить, что наиболее важным этапом оформления любого ООО является сбор необходимых бумаг, так как если в момент подачи заявления будет отсутствовать хоть какой-нибудь нужный документ, заявку просто отклонят без дальнейшей возможности возврата государственной пошлины.

Перед тем, как подавать документы на регистрацию, для начала нужно пройти несколько основных этапов:

Зарегистрировать фирменное наименование компании	ООО может использовать наименование в шести вариациях, но при этом оно должно иметь оригинальную форму, которая нигде не используется. При этом стоит отметить, что основное наименование компании должно указываться на русском языке с возможным указанием его сокращенной формы и перевода на один из иностранных языков.
Зарегистрировать юридический адрес	В процессе оформления ООО нужно указать фактический адрес, по которому расположен арендуемый офис или помещение, находящееся в собственности у учредителей компании. Для того, чтобы подтвердить правомерность оформления юридического адреса, государственный регистратор должен получить документацию, подтверждающую право собственности, или же договор об аренде, включая копии документов арендодателя, в которых указываются контактные данные, необходимые для подтверждения соответствующей информации.
Получить код регистрации, соответствующий основному виду деятельности	Для каждого типа коммерческой деятельности предусматривается индивидуальный код, по которому в дальнейшем можно будет в будущем определить основную и дополнительные виды деятельности конкретной компании. Подбор кода представляет собой абсолютно бесплатную процедуру, которая предоставляется всем желающим.
Зарегистрировать уставной капитал	В соответствии с законами уставной капитал ООО не может быть менее 10 000 рублей , а его предельная сумма не ограничивается. При этом стоит отметить, что для определенных видов деятельности минимальная сумма уставного капитала больше указанной суммы, поэтому лучше всего заранее уточнить, какой объем предусмотрен для вашего вида бизнеса.
Утвердить устав компании	В данном документе присутствует основной свод правил, по которым регулируются должностные обязанности, определяется основная цель работы организации, устанавливаются долевые обязательства каждого учредителя, проводится собрание акционеров и осуществляется ликвидация ООО. Помимо всего прочего, в уставе также содержатся правила документооборота организации, условия создания филиалов, а также любая информация о данном обществе, его учредителях и уполномоченных лицах.
Назначить управляющего на соответствующую должность	В дальнейшем данное лицо будет представлять интересы созданного общества и его инвесторов.
Оформить учредительный договор, в котором указывается перечень долей каждого соучредителя	Оформление такого документа в 2019 году требуется только в том случае, если компания имеет несколько учредителей, включая иностранных инвесторов.
Составить протокол собрания, в котором будет присутствовать официальное решение об учреждении ООО	В данном документе должно присутствовать юридическое название ООО, юридический адрес данной организации, а также уставной капитал и порядок внесения взносов со стороны учредителей.
Утвердить устав	Также необходимо утвердить должностное лицо, которое будет занимать должность руководителя с указанием перечня его полномочий и сроком исполнения своих обязанностей.

Если компания имеет не одного, а несколько учредителей, то в таком случае нужно обязательно провести также распределение долевых частей и ответственности, соответствующей каждой такой части.

На что стоит обратить внимание

В процессе регистрации ООО можно встретиться с большим количеством сложностей и подводных камней, и в особенности это касается регистрации обществ с иностранными учредителями, так как им требуется более обширный перечень документов с еще большим количеством тонкостей. Именно поэтому стоит заранее подготовиться к тем сложностям, с которыми вы можете столкнуться.

Возможные сложности

Перед тем, как разрешить деятельность иностранного учредителя, изначально ее могут подвергнуть целому ряду дополнительных проверок для того, чтобы определить, насколько легально данное лицо работает на территории России.

Оплачивать нужно также услуги по предоставлению любой информации о компании-учредителе, а также открытия счета, который обеспечивает платежеспособность создаваемой организации.

При этом стоит отметить, что сама по себе процедура регистрации компании иностранными учредителями является практически стандартной, и поэтому для ее проведения каких-либо значительных затрат не потребуется. Самое главное – это обеспечить законность деятельности формируемой компании, подтверждая ее полным перечнем учредительных документов.

Лучше всего, если весь процесс регистрации будет проводиться при поддержке квалифицированных юристов, которые помогут составить полный перечень нужных бумаг правильно

Стоимость процедуры

В процессе регистрации ООО учредители должны предоставить определенный , на основании которого будет осуществляться деятельность создаваемой организации. Минимальные требования предусматривают внесение стартового капитала в сумме не менее 10 000 рублей , но в некоторых ситуациях, рассмотренных действующим законодательством, данная сумма может увеличиваться.

Также стоит отметить, что сама услуга государственной регистрации на сегодняшний день облагается соответствующей пошлиной, сумма которой составляет 4 000 рублей . Квитанция, подтверждающая оплату данной пошлины за предоставленные услуги, должна обязательно подаваться вместе с заявлением, и без нее у вас никто заявление не примет.

Если вы будете проводить регистрацию, пользуясь услугами квалифицированных специалистов, то в таком случае за эти услуги вам придется дополнительно заплатить около 2 000 рублей .

Помимо этого, в процессе подачи документов некоторые из них должны заверяться предварительно у нотариуса, и данная услуга стоит еще приблизительно 1 500 рублей за определенные бумаги. Также иностранным гражданам нужно в обязательном порядке заверить у нотариуса перевод определенных бумаг, что тоже не бесплатно и обойдется приблизительно в 1 000 рублей по минимальным меркам.

Если вам отказывают в регистрации, то в таком случае государственная пошлина (4 000 рублей ) вам возвращена не будет, так как она сразу перенаправляется в государственную казну.

Ограничения

Если вы собираетесь открыть ООО, учредителем которого будет выступать гражданин другого государства, то вы должны правильно понимать, что в соответствии с действующим законодательством России присутствуют некоторые ограничения, относящиеся, в первую очередь, к сферам деятельности, в которых может работать общество.

К примеру, ООО, в составе которого присутствуют иностранные учредители, не может работать с:

• различными опасными веществами, включая радиоактивные;
• крупномасштабными средствами массовой информации;
• земельными участками, покупаемыми на территории России.

На данный момент в законах отражается приблизительно 40 различных ограничений, каждое из которых так или иначе относится к защите интересов нашего государства. С оформлением земли здесь все предельно ясно, так как если иностранное ООО в конечном итоге решит выкупить большую площадь земли на территории России, суверенитет страны окажется под серьезной угрозой, а иностранные СМИ теоретически могут начать заниматься активной пропагандой против страны или ее правительства.

Часто задаваемые вопросы

Какие документы нужно оформить компании, если ее директор является гражданином другой страны?	Каждый работник, являющийся гражданином другой страны, должен иметь официально заверенную визу, разрешение на работу, вид на жительство и специальную квоту. При этом, если речь идет о руководящих сотрудниках, квотирование к ним уже не относится, но лучше всего отдельно уточнить данный список, потому что он меняется с каждым годом.
Какие документы нужно подать иностранцу в регистрирующие органы, если он является физическим лицом?	Физическое лицо, имеющее гражданство другой страны, в процессе регистрации ООО предоставляет стандартный пакет документов, но к нему прикрепляет также копию своего паспорта с нотариально заверенным переводом на русский язык.
Можно ли открыть счет в банке через доверенного представителя, если учредитель не является гражданином России?	На данный момент действующим законодательством не предусматривается возможность открытия банковского счета через доверенного представителя, и требуется обязательное личное присутствие заявителя. Данная процедура занимает не более трех рабочих дней с того момента, как сотрудники банка получают необходимый перечень документов.
Есть ли какие-то особенности в системе налогообложения для компаний с иностранными инвестициями?	ООО с инвестициями иностранных граждан работает по стандартному порядку налогообложения, который используется любыми юридическими лицами, занимающимися своей деятельностью на территории России. Единственной особенностью здесь является налогообложение дивидендов, которое осуществляется по ставке в 15% . Также стоит отметить, что компания с иностранным капиталом не может относиться к представителям малого бизнеса, в связи с чем ей недоступно использование упрощенной системы налогообложения.
Может ли стать учредителем предприятия иностранец, не имеющий вида на жительство в России?	Да, такая возможность присутствует, потому что для регистрации компании иностранец не должен подтверждать, что его пребывание в России является законным, от него требуется только копия паспорта с подтвержденным переводом. Единственная сложность здесь касается именно заверения паспорта, потому что нотариус может самостоятельно проверить, на каком основании гражданин другой страны находится на территории России, поэтому лучше всего заниматься заверением копии паспорта в первую неделю пребывания в России.

Иностранное юридическое лицо - учредитель ООО проблемы, которые гипотетически могут возникнуть в этой ситуации, должно изучить еще до того, как такое общество будет создано. С чем может столкнуться иностранец, иностранная фирма или созданное ими в России ООО, расскажем в этой статье.

Что нужно знать, прежде чем открыть ООО в РФ

Абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ устанавливает, что нормы гражданского законодательства равным образом действуют и по отношению к иностранцам и иностранным фирмам, за исключениями, прямо названными в законах.

Приведем несколько примеров изъятий из общих правил при ведении бизнеса через ООО с иностранным элементом:

1. По закону РФ «О средствах массовой информации» от 27.12.1991 № 2124-I такая организация не может функционировать как СМИ или вещательная структура (ст. 19.1).
2. П. 3 ст. 6 закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» от 27.11.1992 № 4015-I не позволяет страховым организациям с определенным размером иностранного капитала предлагать своим клиентам некоторые виды страхования. Например нельзя продавать полисы ОСАГО, если более 51% уставного капитала страховщика находится в руках иностранцев.
3. Абз. 6 п. 1 ст. 3 закона РФ «О закрытом административно-территориальном образовании» от 14.07.1992 № 3297-I предусматривает наличие ограничений на создание организаций с иностранным элементом в ЗАТО.
4. ООО не сможет вести частную охранную деятельность, если оно имеет иностранных инвесторов. Исключение может быть сделано только в случае, специально оговоренном в международном договоре (ст. 15.1 закона РФ «О частной детективной и охранной деятельности в РФ» от 11.03.1992 № 2487-I)
5. Иностранной или международной неправительственной организации, чья деятельность признана нежелательной на территории РФ запрещено создание юрлиц, на территории РФ (п.п. 5 п. 3 ст. 3.1. ФЗ «О мерах воздействия …» от 28.12.2012 № 272-ФЗ).

Открытие ООО иностранным гражданином или иностранной организацией

Закон № 160-ФЗ позволяет регистрировать предприятия с иностранным элементом в том же порядке, который установлен для всех (п. 2 ст. 20). Создавая такое ООО, следует обратиться к закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — закон о регистрации).

Помимо документов, входящих в список для ООО с российский участием, при оформлении ООО с иностранным учредителем потребуется подать еще некоторые:

• Если учредителем будет иностранное юридическое лицо, в качестве документа, подтверждающего его правосубъектность, понадобится выписка из реестра, удостоверяющая наличие у учредителя статуса юридического лица (п. «г» ст. 12 закона о регистрации). Обычно это реестр предприятий, который ведется уполномоченным органом в той стране, где зарегистрирована иностранная организация.
• Если учредителем станет иностранец (физическое лицо), ему также надо будет подтвердить свой статус. Документом, удостоверяющим личность, в большинстве случаев будет паспорт иностранного гражданина, однако международным договором может быть предусмотрен и иной документ (ст. 10 закона «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Ранее большие трудности возникали при перечислении взноса в уставный капитал на накопительный счет создаваемого ООО.

Так, иностранная организация не могла перечислить валюту на этот счет, а валютного счета у ООО быть не могло, поскольку оно еще не было зарегистрировано. С 2014 года отменена обязательная предварительная оплата уставного капитала в размере не менее 50%.

В настоящее время иностранный инвестор может осуществить оплату уставного капитала в течение 4 месяцев после регистрации фирмы (п. 1 ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Отметим, что остались проблемы с курсовыми разницами, возникающими, когда уставный капитал, выраженный в рублях, оплачивается по одному, а поступившие деньги учитываются ООО уже по другому курсу.

Какие могут быть проблемы, если у ООО учредитель — иностранное юридическое лицо

Заявителем при создании ООО выступает руководитель иностранного юридического лица — учредителя (п. 1.3 ст. 9 закона о регистрации). Подпись заявителя должна быть нотариально удостоверена, за исключением ситуации, когда подавать такое заявление будет сам учредитель (абз. 3 п. 1.2 ст. 9 закона о регистрации).

Таким образом, нотариальное удостоверение подписи не потребуется только в случае, если в ИФНС обратится лицо, указанное в выписке из реестра в качестве исполнительного органа.

Вызвать ряд трудностей может нотариальное заверение заявления (форма 11001):

• Во-первых, русскоязычный бланк формы должен заполняться также на русском языке (включая собственноручное написание полных Ф. И. О. подписанта), поэтому, возможно, потребуется оплатить услуги переводчика.
• Во-вторых, если уполномоченное лицо иностранной организации не имеет возможности посетить российского нотариуса, для совершения этого нотариального действия ему придется обратиться в российское консульство в своей стране.

На передачу комплекта документов в ИФНС может быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Доверенность, оформляемая за пределами РФ, потребует нотариально заверенного перевода на русский язык, даже если она составлена на русском, но на оттиске печати нотариуса есть слова на иностранном языке. Если международный договор о признании документов с соответствующей страной у РФ отсутствует, скорее всего, понадобится апостилирование иностранной доверенности. Если страна создания документа не присоединилась к Конвенции, отменяющей требование о легализации иностранных официальных документов (Гаага, 05.10.1961), такие документы нуждаются в более сложной процедуре — консульской легализации.

Проблемы ООО, учрежденного иностранной организацией, при уплате налогов

Рассмотрим налоговые аспекты, по которым можно ожидать возникновения тех или иных проблем в связи с национальной принадлежностью учредителя.

Подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ предусматривает для иностранных корпораций ставку налога на прибыль в размере 15% по получаемым дивидендам. Если по ошибке рассчитать налог по более низкой ставке, предусмотренной для учредителей — российских организаций, такое ООО могут ожидать неприятности со стороны фискальных органов. Ведь в данной ситуации ООО выступает налоговым агентом, к обязанностям которого относится исчисление, удержание и уплата налога за то лицо, которое получает доход.

ВАЖНО! Следует иметь в виду, что с большим количеством стран Россией заключены соглашения об устранении двойного налогообложения. В них может быть указана пониженная ставка налога, уплачиваемого с полученных дивидендов.

Как правило, пониженная ставка применяется в отношении иностранных организаций, сделавших существенный инвестиционный вклад. Обращаем внимание, что для того, чтобы воспользоваться такой пониженной ставкой, иностранная организация должна подтвердить свое местонахождение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие могут быть проблемы, если учредитель ООО — иностранный гражданин. Регистрация изменений

Рассмотрим проблемы, которые могут возникнуть в ситуации, когда учредителем ООО является гражданин другой страны:

1. Налоговые аспекты. Перед начислением и выплатой дивидендов учредителю-иностранцу целесообразно разобраться, в каком размере будет уплачиваться налог с этой суммы. Для этих целей нужно изучить соглашение об избежании двойного налогообложения России с той страной, гражданином которой является учредитель.
2. Разрешение на работу. Безусловно, по общему правилу такие разрешения требуются только тем иностранцам, которые приняты на работу и ведут трудовую деятельность на территории РФ. Тем не менее в судебной практике существуют примеры, когда ООО было оштрафовано по ст. 18.15 КоАП РФ за то, что его учредитель-иностранец не имел разрешения на работу. Речь идет о постановлении Верховного суда РФ от 19.02.2016 № 18-АД16-12. Справедливости ради отметим, что по этому делу при проверке было выявлено, что учредитель по факту выполнял административно-распорядительные функции.
3. Регистрация ООО. Осуществляется в порядке, аналогичном описанному в предыдущем разделе, а следовательно, имеет схожие проблемы, связанные с нотариальным заверением в консульстве, переводом, апостилированием или легализацией. Чтобы избежать трудностей с подписанием и заверением подписи учредителя на заявлении о создании ООО, о которых мы писали выше, можно сначала зарегистрировать ООО с российским учредителем, а затем, увеличив уставный капитал, ввести в состав иностранного участника. Тогда при регистрации нового устава ООО (изменений к нему) заявителем уже сможет выступить руководитель ООО и иностранному учредителю не придется приезжать в Россию или обращаться в российское консульство.

Регистрация изменений (вносимых как в устав, так и в ЕГРЮЛ), как правило, не вызывает серьезных трудностей, так как заявителем будет выступать уже руководитель ООО, за исключением отдельных случаев.

Например, если участник-иностранец пожелает передать свою долю в доверительное управление (гл. 53 ГК РФ), он не сможет доверить подписание заявления в ИФНС представителю (абз. 3 п. 1.4 ст. 9 закона о регистрации). Ему придется обращаться к российскому нотариусу либо в российское консульство.

В заключение еще раз отметим, что иностранные организации и граждане вправе выступать участниками российских юридических лиц и вести деятельность, за некоторыми исключениями, установленными в законе. При регистрации необходимо представить выписку из реестра юридических лиц, а при исчислении дивидендов — изучить соглашение об устранении двойного налогообложения.

Из этой статьи вы узнаете:

• О чем необходимо знать до начала процедуры регистрации ООО с иностранным учредителем
• Нужно ли иностранному учредителю лично присутствовать при регистрации ООО с его участием
• Как происходит эта процедура
• Как подать прошение о регистрации в электронном виде
• Как происходит регистрация при наличии цифровой подписи
• Можно ли оформить регистрацию ООО с иностранным учредителем в МФЦ
• Какие документы необходимо предоставить при регистрации
• Какие сложности могут при этом возникнуть

Регистрация ООО с иностранным учредителем, даже при стандартной процедуре, может вызвать трудности. Различные нюансы при заполнении бланков или оформлении трудовых отношений, которые зависят от занимаемой иностранным гражданином должности, могут поставить в тупик даже опытного юриста. В данной статье пойдет речь о том, как грамотно проводится эта сложная, подчас запутанная, процедура.

О чем следует помнить до начала регистрации ООО с иностранным учредителем

В российском законодательстве нет никаких требований в отношении гражданства лица, открывающего общество с ограниченной ответственностью. То же самое касается и вопросов дальнейшего участия в работе предприятия, ограничение на членство в ООО иностранных подданных не накладывается. Однако существуют определенные положения, которые действуют независимо от гражданства:

1. ООО регистрируется как на одно, так и на несколько лиц одновременно.
2. Допускается регистрация ООО с иностранным учредителем – юридическим лицом или физическим.
3. Число участников не должно превышать 50 человек.
4. Если ООО превышает предписанное законодательством число соучредителей, оно должно прекратить свою деятельность или реорганизоваться в акционерное общество.
5. Каждый соучредитель имеет ограниченную ответственность исходя из доли его участия в ООО.
6. Любой участник может покинуть организацию, независимо от мнения и желания прочих учредителей.
7. ООО обязуется вернуть вышедшему участнику его вклад в денежном или имущественном эквиваленте не позднее чем через 90 дней.
8. Любой соучредитель имеет право продать свою долю в организации, если иное не предусмотрено уставом. Смена состава участников ООО должна быть отражена в соответствующих документах.

Стоит отметить, что законодательство запрещает регистрацию единственного участника ООО – иностранного лица, если оно является компанией и наделено всеми признаками хозяйственного общества. Этот момент очень важен, поскольку он препятствует компаниям-нерезидентам быть единоличными учредителями обществ с ограниченной ответственностью.

Остальные иностранные инвесторы в ООО имеют равнозначные с резидентами права:

• управление;
• распределение прибыли;
• ознакомление с бухгалтерской и иной финансовой документацией в любое время;
• реализация своего вклада в компанию;
• выход из ООО;
• распределение имущества предприятия в случае его ликвидации;
• иные действия, указанные в уставе.

Среди обязанностей участников – своевременное внесение вкладов в уставной капитал организации и неразглашение информации, относящейся к корпоративной тайне. Остальной список обязанностей учредителей предусматривается уставом компании.

Необходимо ли личное присутствие иностранного инвестора на территории РФ при регистрации ООО

Подписание последнего приказа ФНС России № ММВ-7-6/25 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в ФНС при государственной регистрации юридических лиц, ИП и фермерских хозяйств» значительно усложнило процедуру регистрации организации с иностранными соучредителями. Основное нововведение относится к формам регистрации предприятий, где заявителями должны быть все участники ООО.

Таким образом, передача полномочий одному из них стала невозможной. До этого времени даже один соучредитель мог выступить заявителем. Теперь же данные всех участников общества с ограниченной ответственностью и их собственноручные подписи в заявлении должны заверяться нотариально.

Если для регистрации ООО учредители – иностранные граждане не могут посетить РФ для нотариального заверения подписи, можно прибегнуть к нескольким способам решения этого вопроса.

1. Заверка заявления о государственной регистрации в консульском учреждении.

В статье 1 «Основ законодательства РФ о нотариате» все нотариальные засвидетельствования от имени РФ на территории иных стран осуществляют должностные лица консульств РФ, имеющие полномочия на осуществление данных действий.

Но на практике существует множество нюансов. Поэтому следует уточнить, действует ли в конкретном консульском учреждении конвенция, на основании которой правомерным будет только удостоверение подписи граждан представляемого государства – Российской Федерации.

Помимо этого, исходя из п. 12 Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 01.11.2004 № САЭ-3-09/16 «О Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при госрегистрации юридического лица и ИП», при создании юридического лица раздел 12 заявления должен заполняться нотариусом, согласно ст. 80 «Основ законодательства Российской Федерации о нотариате».

Иными словами, если раздел 12 заполняет не российский нотариус, а консул, ИФНС имеет формальные основания для отказа в регистрации ООО. Но если вдруг в консульстве есть российский нотариус (что большая редкость), то главная проблема с несоответствием статуса заверяющего лица решается.

1. Заверка заявления у иностранного нотариуса с последующим переводом и апостилированием.

Исходя из этого, содержание заявления о регистрации ООО с иностранным учредителем – юридическим лицом должно излагаться на русском языке, а затем переводиться на иностранный. При этом подпись заявителя заверяется иностранным нотариусом и апостилируется на переведенном экземпляре заявления.

Следующий шаг – засвидетельствование правильности перевода на русский язык российским нотариусом, при участии квалифицированного переводчика. Проверенный документ подается в налоговый орган. Но в данном случае также имеют место отказы по формальным причинам, которые могут быть связанны с затруднением сканирования полученных бумаг.

Процедуру можно упростить, если иностранный нотариус сможет заверить заявление на русском, если, к примеру, ему предоставить перевод документа для понимания, что в нем содержится. При этом нотариус ревизует полномочия и заверяет подпись учредителя на отдельной странице, подшивая ее вместе с русскоязычным экземпляром заявления. После этого на документах проставляется апостиль, далее переводится сам апостиль и лист, который подшил нотариус. Затем перевод заверяется и подается в ФНС.

1. Регистрации ООО без участия иностранного гражданина или юридического лица с последующим входом иностранцев в состав ООО.

То есть открытие ООО осуществляется с теми учредителями, которые могут удостоверить подпись в заявлении о госрегистрации у нотариуса РФ. Затем заключается договор купли-продажи или составляется документ об увеличении уставного капитала организации за счет инвестиций новых соучредителей, на основании которого в число участников зарегистрированной компании включается иностранное физическое или юридическое лицо.

Конечно, этот процесс займет гораздо больше времени, так как регистрация ООО с иностранным учредителем будет проходить в несколько этапов. Но эта процедура обойдется намного дешевле, чем расходы на авиаперевозки, аренду жилья и т. д. Однако, учитывая запутанность многих процессов, иностранные подданные предпочитают оплатить все издержки и пройти процедуру при буквальном следовании закону, нежели искать обходные пути.

1. Покупка готовой фирмы с последующим переоформлением и вводом в состав ООО иностранных участников.

Это наиболее непривлекательный способ, с точки зрения иностранных учредителей, который все же стоит осветить в данной статье.

В этом случае иностранное физическое или юридическое лицо, планирующее быть единственным участником ООО и не имеющее возможности зарегистрировать организацию на территории РФ (не имеющее российских соучредителей), может приобрести зарегистрированную компанию. После осуществления купли-продажи готовой фирмы действующий генеральный директор подает пакет документов в ИФНС для изменения учредителей ООО и ввода в их число иностранного подданного. Далее процедура схожа с предыдущим пунктом: из состава участников ООО исключаются прежний учредитель, а принадлежащая этому лицу доля выкупается иностранцем или распределяется ему.

Этапы процедуры регистрации ООО с иностранным учредителем

Ниже представлена пошаговая инструкция открытия ООО в РФ:

1. Определить название и юридический адрес будущей организации.
2. Выбрать виды деятельности согласно ОКВЭД.
3. Собрать необходимый пакет документов для создания ООО.
4. Составить устав фирмы.
5. Заполнить заявление о регистрации.
6. Уплатить госпошлину.
7. Подать пакет документов в регистрирующий орган.

Регистрация ООО с иностранным учредителем может осуществляться несколькими способами:

• через портал «Госуслуги» или официальный сайт ФНС;
• личное обращение в ФНС;
• через ближайший многофункциональный центр.

Подача прошения о регистрации ООО с иностранным учредителем в электронном виде

Выше была описана общая процедура регистрации компании иностранным гражданином. Теперь стоит более подробно рассмотреть каждый из возможных вариантов оформления документов.

В первом случае – заявка подается после регистрации и создания личного кабинета на портале «Госуслуги». Важно отметить, что данный вариант предполагает только запись в электронную очередь ФНС с подачей пакета документов и уплатой госпошлины.

Если регистрация ООО (учредители – иностранные граждане) осуществляется через официальный сайт ФНС, подать пакет документов можно будет, только подготовив транспортный контейнер. Сканы документов на рассмотрение не принимаются. Данная процедура предполагает скачивание специальной программы с официального сайта для сбора и подготовки пакета бумаг. Это правило относится не только к иностранным гражданам, но и к резидентам.

Регистрация ООО с иностранным учредителем при наличии цифровой подписи

Наличие ЭЦП значительно упрощает регистрацию ООО с иностранным учредителем. Она дает возможность удостовериться в подлинности представленных в документе сведений, а также во владении предпринимателем сертификатом ключа подписи. Согласно ст. 6 Закона «Об электронной подписи» от 01.07.2011 № 163-ФЗ, электронные формы документов, заверенных КЭП, имеют равнозначную юридическую силу с документами на бумажном носителе, удостоверенном собственноручной подписью.

Безусловно, ЭЦП значительно облегчает процедуру взаимодействия с налоговой службой в целом и процесс регистрации компании в частности. Но если у самого учредителя ООО электронная подпись отсутствует, он может прибегнуть к услугам нотариуса, который отправит в ФНС документы, заверенные своей подписью.

Возможна ли регистрация ООО с иностранным учредителем через МФЦ

С 2018 года регистрация ООО с иностранным учредителем – юридическим лицом или физическим может производиться в МФЦ. Однако нововведение коснулось еще не всех центров, работающих в России, поэтому данный момент необходимо уточнить заранее на месте.

МФЦ предоставляет свои услуги только при наличии готового пакета бумаг. Важно помнить и о том, что некоторые процедуры могут занять определенное время. Причина этому – меньшие полномочия многофункциональных центров, которые, по сути, являются посредниками между заявителем и исполнительным органом (в данном случае – ФНС). При обращении в МФЦ, как и при самостоятельном оформлении ООО, пакет документов остается неизменным.

Записаться на прием в МФЦ можно, зарегистрировавшись на официальном сайте ближайшего отделения, или в день посещения на ресепшен физического офиса.

Какие документы необходимо оформить для регистрации ООО с иностранным учредителем

Регистрация ООО с иностранным учредителем имеет всего несколько отличий от этой же процедуры при участии российских граждан. Разница состоит только в пакете бумаг, необходимых для подачи в налоговую службу, и возникающих нюансах в ситуации, описанной выше, когда участник не может лично прибыть в РФ для заполнения заявления.

В стандартный список документов, который представляется в ИФНС как резидентами, так и нерезидентами, открывающими ООО, входят:

• квитанция об оплате государственного сбора на открытие организации;
• устав компании и учредительный договор;
• запротоколированное на собрании участников решение о создании ООО;
• заполненная форма заявления на госрегистрацию.

Если в учреждении ООО участвует иностранный инвестор, к вышеперечисленным бумагам прилагаются документы, указанные в одном из двух вариантов:

1. Для учредителя в статусе физического лица предъявляется документ, удостоверяющий его личность (паспорт, ID-карта и т. п.), справка о месте жительства участника, который не имеет отметки о регистрации и проживает за пределами России (требования к регистрации на территории РФ отсутствуют).

2. Если соучредителем выступает иностранное юридическое лицо, то предоставляется стандартный пакет документов, запрашиваемый для регистрации организации и от предприятия, являющегося резидентом РФ:

• копии учредительной документации;
• свидетельство о госрегистрации (уведомление или иной подтверждающий документ);
• выписка из ЕГРЮЛ;
• справка о присвоении ИНН;
• документ, подтверждающий наличие расчетного счета (является фактом, подтверждающим платежеспособность предприятия);
• если заявитель не является руководителем, нотариальная доверенность на прохождение регистрации, заверение документов или открытие счета.

Какие сложности могут возникнуть при регистрации ООО с иностранным учредителем

Самый обсуждаемый вопрос в отношении регистрации ООО с иностранным учредителем: выдвигается ли в данном случае требование к получению им лицензии на осуществление трудовой деятельности на территории России? Российское законодательство устанавливает по данному нюансу однозначное предписание: зарегистрировать компанию может и иностранное лицо, не имеющее патента, ВНЖ или возможности участвовать в процедуре лично. Однако такой учредитель обязуется передать полномочия по управлению организацией лицу, проживающему на территории Российской Федерации.

Еще один спорный вопрос: нужен ли патент иностранному подданному, являющемуся единственным владельцем организации и ее генеральным директором? Формально получать разрешение государство не требует. На руководящие должности не распространяется требование о соблюдении квот на привлечение трудовых ресурсов. Но чтобы избежать возможных неприятностей в отношениях с ФМС, патент стоит все же оформить. В судебной практике РФ есть случаи, когда при возникновении тяжбы с миграционной службой суд становился на сторону последней, хотя это и противоречит существующим правовым документам.

Многие трудности могут появиться на этапе заполнения форм некоторых документов. Например, разные требования стандартов к оформлению реквизитов в России и за рубежом. Избежать недоразумений и лишней траты времени и денег помогут следующие рекомендации:

1. Заверение документов должно производиться только нотариусом, имеющим полномочия для осуществления деятельности в России.
2. Собирая пакет бумаг, необходимых для регистрации ООО, учредители – иностранные граждане могут представить любые аналогичные требуемым экземпляры зарубежного образца, где содержатся основные данные. К примеру, выписка из реестра юридических лиц, независимо от названия этого государственного ресурса, должна содержать реестровый номер юридического лица в буквенном, числовом или буквенно-числовом обозначении.
3. При отсутствии запрашиваемых в форме данных в соответствующих полях должны стоять прочерки, а не пустоты.
4. В регистрационные заявления переносятся данные только из переводов оригинальных документов иностранного образца.
5. Если иностранный подданный не собирается осуществлять личное управление компанией, ему не требуется официальное разрешение на проживание в России. Он может реализовывать полномочия по доверенностям, без непосредственного присутствия. В противном случае нахождение иностранного подданного на территории РФ должно иметь законное обоснование.